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纳税人和征收范围
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特点
- 专款专用
- 属于一种附加税,是比照增值税和消费税的有关规定办理
- 根据城镇规模设计的三档税率
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纳税人
- 邮箱在中华人民共和国境内缴纳增值税消费税的单位个人
- 电话涉及两税中其中一种都要缴纳城建税
- 只要交两税就要交城建税
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征收范围
- 范围较广泛,包括市,县建制镇,农村等
- 除不享受市政利益的
- 标注
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申报地点
- 纳税人住所地
- 与纳税人生产经营活动相关的其他地点
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纳税义务发生时间
- 与增值税,消费税的纳税义务发生时间一致
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税率
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根据纳税人所在地
- 纳税人所在地在市区的,税率为7%
- 纳税人坐在地在县城,镇的,税率为5%
- 纳税人所在地不在市区,县城,或者镇的,税率为1%
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纳税人所在地确定法
- 具体地点由省自治区直辖市确定
- 其实是指纳税人所在地或生产经营所在地
- 税率的确定其实是由代收缴一方的所在地确定
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计税依据
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包含因素
- 实际缴纳的两税
- 查补的两税
- 增值税的免抵税额
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不包含因素
- 进口海关代征的两税
- 境外单位个人销售劳务,服务,无形资产缴纳的两税
- 除两税以外的其他税
- 非税款项___滞纳金,罚款
- 直接减免的两税
- 期末留抵税额退换的增值税
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计税方法
- 应纳税额=(实际缴纳增值税额+实际缴纳消费税额)*适用税率
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征收管理
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纳税环节
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纳税人实际缴纳两税的环节
- 不含进口
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义务时间
- 和两税一致
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纳税地点
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一般情况
- 该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
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子主题 2
- 固定纳税地点
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代扣代缴,代收代缴两税
- 跨省开采油田
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纳税期限
- 分别与两税的缴纳期限一致
- 具体期限由税务机关根据两税的应纳税额的大小核定,不按固定期限的,可按次缴纳
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不征税范围
- 进口货物
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境外单位和个人向境内销售
- 劳务
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服务
- 缴纳增值税,消费税税额,不征收城市维护建设税
- 无形资产
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减征或者免征
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根据国民经济和社会发展的需要
- 对重大公共基础设施建设
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对特殊产业和群体
- 可以规定减征或者免征城市维护建设税
- 对重大突发事件应对
- 随两税的减免而减免
- 随两税的退库同时退库
- 进口不征,出口不退
- 由省,自治区,直辖市根据实际情况,对增值税小规模纳税可以在50%的税额幅度减征